Услуги трансфертного ценообразования (ТЦО) для инвестиционных фондов, а также компаний, управляющих активами и частным капиталом
Времени для подготовки к налоговым проверкам ТЦО остается все меньше.
Как действовать дальше?
Риски претензий со стороны налоговых органов во всех странах мира возрастают в результате повышения уровня глобальной налоговой прозрачности
Риски проведения проверок ТЦО возникают в связи с отсутствием детальных правил ТЦО для инвестиционных фондов, а также компаний, управляющих активами и частным капиталом
Времени для подготовки к проверкам ТЦО остается все меньше.
Как действовать дальше?
Риски проведения проверок ТЦО возникают в связи с отсутствием детальных правил ТЦО для инвестиционных фондов, а также компаний, управляющих активами и частным капиталом
Времени для подготовки к проверкам ТЦО остается все меньше.
Как действовать дальше?
Исторический и текущий подходы к ТЦО в России
Внутригрупповой договор на инвестиционное консультирование, а не на управление активами
Отсутствие внимания к анализу цепочки создания стоимости и операционных моделей управления активами, а также к ключевым драйверам стоимости
Классификация выполняемых функций в качестве «рутинных» — «пассивный менеджмент»
Ценообразование услуг, основанное на затратном методе — Метод сопоставимой рентабельности
Какие риски возникают в отношении текущих подходов к ТЦО в России?
Налоговые органы оспаривают характер услуг и переква-лифицируют услуги, оказываемые в рамках внутригруппового договора инвестиционного консультирования
Переквалификация услуг может потребовать пересмотра функций и операционных моделей управления активами, включая изменение методологий ТЦО по определению рыночных цен для целей налогообложения
Применение налоговыми органами концепции необоснованной налоговой выгоды на основании методов ТЦО, а также оспаривание экономического присутствия — substance
Риски определения участника группы в качестве постоянного представительства / налогового резидента в России
Предъявление претензий по НДС
Налоговые органы оспаривают вычеты расходов для целей определения налога на прибыль
Решения EY
Оценка текущей операционной модели
- Анализ текущих внутригрупповых договоров и предложения по их изменению, а также подготовки новых внутригрупповых соглашений
- Анализ цепочки создания стоимости, операционных моделей и коммерческого ценообразования на предмет наличия рисков ТЦО и BEPS
- Анализ внутренних внутригрупповых регламентов взаимодействия
- Анализ соответствия текущей операционной модели (в том числе модели коммерческого ценообразования) моделям и методологиям ТЦО
- Реструктуризация текущих операционных моделей.
- Разработка целевой операционной модели, включая определение юридической структуры
Разработка моделей ТЦО
- Функциональный анализ элементов операционных структур
- Обоснование и подтверждение характера выполняемых
- Функций и подготовка необходимых новых внутренних документов и регламентов взаимодействия
- Планирование, а также разработка новых моделей и методологий ТЦО
- Формализация моделей и методологий ТЦО, включая подготовку Защитного файла
Управление рисками ТЦО
- Анализ существующей документации ТЦО и предоставление рекомендаций по совершенствованию документации ТЦО
- Рекомендации по выбору наиболее подходящего метода ТЦО
- Проведение исследований рыночного уровня цен и вознаграждения
- Подготовка глобальной и локальной документаций ТЦО
- Подача Уведомлений по контролируемым сделкам
Проверки ТЦО и иные налоговые проверки
Проверки трансфертного ценообразования
- Налоговые органы усиливают свою экспертизу в финансовом секторе и проводят проверки ТЦО, используя положения Руководства ОЭСР
- Налоговые органы в иностранных юрисдикциях используют другие подходы к проверкам ТЦО, включая применение методологий ТЦО в части определения рыночного уровня вознаграждения за управление и успех. В связи с этим необходимо обеспечивать единообразие применения методологий ТЦО во всех юрисдикциях с учетом специфики местного законодательства там, где это возможно, и защиты методологии ТЦО в рамках налоговых проверок
- Налоговые органы активно оспаривают в судах экономическую сущность финансовых сделок, используя концепцию необоснованной налоговой выгоды и применяя принципы ТЦО
- Налоговые органы оспаривают и нефинансовые сделки (например, оказание консультационных, маркетинговых и рекламных услуг участниками групп) с точки зрения НДС, при этом также используются принципы ТЦО
- Возникают риски существенных доначислений по отдельно взятой контролируемой сделке
Решения EY
- Симуляция проверок ТЦО для определения степени и уровня готовности к их проведению
- Подготовка к налоговым проверкам, включая проведение необходимых тренингов и семинаров для сотрудников компаний, а также разработка соответствующей защитной документации
- Сопровождение в ходе налоговых проверок и в рамках судебных разбирательств
- Содействие в обсуждении и заключении Соглашений о ценообразовании с налоговыми органами
Мероприятие 13 Плана BEPS — страновые сведения
- НК РФ и Действие 13 Плана BEPS не содержат отдельных положений для инвестфондов и управляющих компаний
- Отсутствие межстранового обмена информацией может требовать подачи отчетов в нескольких странах по различным стандартам
- Необходима координация подачи Уведомлений об участии в МГК во всех странах присутствия в целях соблюдения сроков и обеспечения корректности информации
- Децентрализованный сбор данных для Странового отчета может быть трудоемким с точки зрения методологии и исполнения
- Локальные файлы во всех странах присутствия группы должны учитывать местные требования, но за основунеобходимо брать единый Мастер-файл
Решения EY
- Подача Уведомлений об участии в МГК во всех странах
- Разработка методологий сбора данных с учетом особенностей инвестиционных фондов, а также компаний, управляющих активами и частным капиталом, автоматизация сбора данных для подготовки Странового отчета
- Подготовка трехуровневой документации «под ключ» в соответствии с локальными требованиями стран присутствия группы
- Анализ потенциальных рисков ТЦО и BEPS на основе страновых сведений, а также выполнение работ по минимизации рисков
Российская практика EY признана лучшей компанией России в сфере трансфертного ценообразования в рамках премии European Tax Awards издания International Tax Review за 2012, 2015, 2017, 2019, а также 2020 годы.
Почему EY?
Компания EY — лидер рынка ТЦО — обладает глубокими знаниями в области финансового сектора. Наши специалисты на постоянной основе специализируются на оказании услуг ТЦО инвестиционным фондам, компаниям, управляющим активами и частным капиталом; ведущим российским и иностранным инвестиционным фондам, фондам прямых инвестиций, хэдж-фондам, регулируемым инвестиционным фондам в части планирования, разработки операционных моделей и подготовки документаций ТЦО, а также защищаем методологии ТЦО в рамках налоговых проверок.
Мы тщательно анализируем потребности и ожидания наших клиентов и разрабатываем комплексные, практические решения, которые учитывают операционные, стратегические, регуляторные и налоговые аспекты вашего бизнеса. Команда EY является центром знаний и компетенций в области ТЦО в странах Центральной и Восточной Европы, а также работает в тесном взаимодействии с отраслевыми экспертами и специалистами в области корпоративного и международного налогообложения, а также является частью глобальной команды EY по оказанию услуг ТЦО инвестиционным фондам, а также компаниям по управлению активами и частным капиталом.
Мы тщательно анализируем потребности и ожидания наших клиентов и разрабатываем комплексные, практические решения, которые учитывают операционные, стратегические, регуляторные и налоговые аспекты вашего бизнеса. Команда EY является центром знаний и компетенций в области ТЦО в странах Центральной и Восточной Европы, а также работает в тесном взаимодействии с отраслевыми экспертами и специалистами в области корпоративного и международного налогообложения, а также является частью глобальной команды EY по оказанию услуг ТЦО инвестиционным фондам, а также компаниям по управлению активами и частным капиталом.
Наша команда
Мария Фролова
Партнер
практики услуг в области налогообложения, руководитель группы по оказанию налоговых услуг организациям финансового сектора в России
Тел.: +7 495 641 2997
maria.frolova@ru.ey.com
практики услуг в области налогообложения, руководитель группы по оказанию налоговых услуг организациям финансового сектора в России
Тел.: +7 495 641 2997
maria.frolova@ru.ey.com
Юрий Михайлов
Директор
отдел по оказанию услуг в области трансфертного
ценообразования компаниям финансового сектора
Тел.: +7 495 664 7893
yuriy.mikhailov@ru.ey.com
отдел по оказанию услуг в области трансфертного
ценообразования компаниям финансового сектора
Тел.: +7 495 664 7893
yuriy.mikhailov@ru.ey.com
Степан Калюжный
Старший менеджер
отдел по оказанию услуг в области
трансфертного ценообразования компаниям финансового сектора
Тел.: +7 495 705 9700
stepan.kalyuzhnyy@ru.ey.com
отдел по оказанию услуг в области
трансфертного ценообразования компаниям финансового сектора
Тел.: +7 495 705 9700
stepan.kalyuzhnyy@ru.ey.com
Айна Рузаева
Менеджер
отдел по оказанию услуг в области трансфертного
ценообразования компаниям финансового сектора
Тел.: +7 495 755 9700
aina.ruzaeva@ru.ey.com
отдел по оказанию услуг в области трансфертного
ценообразования компаниям финансового сектора
Тел.: +7 495 755 9700
aina.ruzaeva@ru.ey.com
© 2022 ООО «Эрнст энд Янг – оценка и консультационные услуги»
Россия, 115035, Москва
Садовническая наб., 77, стр. 1
Тел.: +7 (495) 705 9700
+7 (495) 755 9700
Россия, 115035, Москва
Садовническая наб., 77, стр. 1
Тел.: +7 (495) 705 9700
+7 (495) 755 9700
На нашем сайте используются файлы cookies, которые делают его более удобным для каждого пользователя. Посещая страницы сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookies
Принять